一、編制水利樞紐工程竣工財務決算的作用和意義

1.竣工財務決算是水利樞紐工程竣工驗收的重要組成部分,是竣工驗收的必備資料,F行制度規定,建設單位應在項目竣工驗收前完成竣工財務決算的編制工作,并需通過國家有關部門的審計和審查。

2.竣工財務決算是綜合、全面地反映水利樞紐工程建設成果和財務狀況的總結性文件。為了全面反映投資效果,決算除了使用貨幣指標外,還使用了土石方、混凝土、主材消耗、土地征用、移民等實物數量、建設工期、技術經濟等指標來反映水利樞紐工程建設成果和財務情況。

3.竣工財務決算是反映建設項目實際造價的文件,不僅是向使用單位——水力發電廠辦理資產移交的依據,而且是使用單位確定新增固定資產和流動資產價值并進行核算的唯一依據。

竣工財務決算同時也是使用單位管理好資產的前提;椖客旯ず,如果不及時辦理竣工決算,容易造成資產管理不善、職責不分,使一些資產特別是一些專用設備的使用壽命大大縮短,造成較大的浪費,嚴重影響資產的使用效益。

4、竣工財務決算是全面考核水利樞紐工程概算、計劃執行情況、分析投資效果的依據。通過分析,總結經驗、吸取教訓,為其他建設項目制定計劃,修改概算定額,改進設計,推廣先進技術,降低建設成本,加強基建管理,促進和提高投資效果提供參考信息。

5.竣工財務決算是水利樞紐工程建設單位向上級部門、向國家上交的一份答卷,是項目進行財務經濟后評價的依據,是國家發改委、財政部、水利部等上級部門考核、驗收和批復的依據。

二、水利樞紐工程竣工財務決算編制的前期準備工作

1.理順投資項目

為全面反映竣工項目的建設成果,正確計算基本建設支出,核算各單項工程建設成本,財務、計劃、技術、機電、物資、咨詢公司合同部等合同管理部門經過多次磋商研究,在充分吸取各方意見的基礎上,編制出水利樞紐工程投資項目核算一覽表,并按此表對原投資項目進行了調整。財務部門與計劃合同部門及咨詢單位核對自開工起財務帳面投資金額與監理工程師開出的支付證書金額,雙方在金額核對一致的基礎上,按照水利樞紐工程投資項目核算一覽表的要求進行投資項目劃分,對以往開具的支付證書逐筆進行調整,新開具的支付證書均需按一覽表要求進項。對應計未計的成本支出,補計入帳,對不應列入成本支出的予以剔除,對于各單項工程項目間串項的,如實進行調整,確保財務決算數據與概算實際執行數據完全一致,一發現差異就及時溝通解決,決不把問題帶到決算階段去。

2.正確歸集建設成本

水利樞紐工程的材料價差、水電補差、采購保管費、待攤投資等費用是單獨計列的,在編制竣工決算之前,這些費用需要分配進入各資產項目的成本中去。在分配費用之前,將剔除待核銷基建支出和轉出投資后的所有投資支出劃分為需要分配費用的資產項目和不需分配費用的資產項目。在分配費用時,首先是將建筑安裝工程投資和設備投資會計科目項下的費用在本科目內進行分配(自用固定資產及流動資產除外),之后將建筑安裝工程投資科目下臨時工程中的永久資產挑出,再將余下的臨時工程調整到待攤投資科目下的臨時設施費科目中;其次是分配待攤投資中的“水庫淹沒處理補償費”,按照一定的分配率將其分攤計入擋水工程、泄洪工程、廠房工程等工程項下實物資產的成本中;最后分配扣除“水庫淹沒處理補償費”后的待攤投資,將其按照一定的分配率分攤計入實物資產成本中。

3.債權債務的確認和清理。

在編制竣工財務決算前,安排專人對往來帳進行了全面、徹底地清理,對長期掛帳的款項,向有關單位函證,積極催要款項或敦促其辦理結算,對確實無法收回或無法支付的款項,列出清單、查明原因、擬出處理意見報局領導審批,并根據審批意見,進行相應的帳務處理。

4.清理、清查財產物資

工程完工后,財務部門會同設備物資、工程技術部門對固定資產、庫存設備、材料、低值易耗品等實物資產進行了一次全面、徹底的清查盤點,將各項資產的座落位置、結構、規格、型號、特征等相關資料編制成冊,作為填制交付使用資產表的依據。

5.清理合同

到工程竣工時,有些合同已執行完畢,有些合同還在執行,也有部分合同由于特殊原因終止執行。對已經執行完畢的合同,認真統計合同總價、結算金額等事項;對正在執行的合同,認真做好價款結算工作,及時扣回各種應扣款項,做到工完帳清。對因特殊情況終止執行的合同,查明原因,報批后進行帳務處理。對全部合同執行情況進行清理后,編制合同清冊,寫出總結報告。

6核實建設資金及基建支出

水利樞紐工程建設資金來源渠道多,資金結構復雜。既有國家財政撥款,又有銀行貸款。編制竣工財務決算時,需要清理歷年基建撥款和基建投資借款的到位、支出及節余情況。清理歷年的基建支出和交付使用資產的本年發生額及累計額,并與歷年年度財務決算報表進行核對。